這對(duì)“社保繳納重災(zāi)區(qū)”的餐飲業(yè)，會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？餐飲人又該如何應(yīng)對(duì)？

10月30日，北京、上海、山東、山西、湖南、吉林、廣西、貴州、四川、新疆、西藏、深圳、青島等，10多個(gè)省市人社局相繼發(fā)布《關(guān)于企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收的公告》的通知，正式宣告稅務(wù)部門全面接管社保費(fèi)的征收渠道。

而起始時(shí)間除天津?yàn)?020年11月21日外，其他省市均為2020年11月1日。這意味著，此前暫緩實(shí)施的社保費(fèi)交由稅務(wù)部門征收，終于正式落地實(shí)施了。

那這對(duì)餐企的用工成本會(huì)產(chǎn)生哪些影響？餐企又該如何應(yīng)對(duì)呢？
 
01.社保入稅怎么“入”？

其實(shí)早在2018年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳就印發(fā)了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。餐企自然也在其列，當(dāng)時(shí)在行業(yè)中也引發(fā)了不少的討論。

但隨后一些地方追繳企業(yè)的歷史欠費(fèi)，引發(fā)關(guān)注，原本去年元旦就要執(zhí)行的政策，一致暫緩到了現(xiàn)在開始落地執(zhí)行。

那么，什么叫“社保入稅”？為什么會(huì)引起這么多討論？

交過社保的人應(yīng)該都知道，在稅務(wù)部門全面接管社保費(fèi)的征收前，所有企業(yè)及個(gè)人的社保費(fèi)用，都由人社部門及其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

而社保入稅后，根據(jù)目前多個(gè)省份發(fā)布的公告看，具體征收模式主要是有兩種：

1、全責(zé)征收模式。比如：湖南明確，企業(yè)、靈活就業(yè)人員自行向稅務(wù)部門申報(bào)繳納社保費(fèi)。
2、代收模式，也就是“社保(醫(yī)保)核定、稅務(wù)征收”模式。繳費(fèi)人參保后，向所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)(代)辦機(jī)構(gòu)，按現(xiàn)行方式和渠道辦理申報(bào)，人社、醫(yī)保部門核定繳費(fèi)金額，并及時(shí)將應(yīng)繳費(fèi)額傳遞給稅務(wù)部門，稅務(wù)部門按照核定金額進(jìn)行征收。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青表示，就目前來看，多數(shù)地方采用的是第二種模式，這其實(shí)就是稅務(wù)部門只負(fù)責(zé)征收，相當(dāng)于收銀員。

02.社保入稅對(duì)餐企有什么影響？

看上去，這似乎只是“收錢”的人變了，對(duì)餐企不會(huì)有太大影響。但根據(jù)2018年《中國(guó)企業(yè)社保白皮書》，社保繳費(fèi)基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占27%，也就是說，有73%的企業(yè)并未按規(guī)繳納社保。

對(duì)在勞動(dòng)力密集的餐飲行業(yè)而言，這一比例，只會(huì)更高。而餐企在社保方面，通常的做法是：

不交社保，比如只給少數(shù)管理人員繳納社保，多數(shù)普通員工是不繳納社保的；

繳納基數(shù)低，只按照該城市的最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳納；

繳納項(xiàng)目不全，比如說只繳納三險(xiǎn)。

這也是餐飲行業(yè)在人員流動(dòng)性大、工資相對(duì)較低情況下，餐飲老板和員工達(dá)成的一種“默契”。

以上海為例，如果完全合規(guī)地繳納社保，一個(gè)月薪3500的服務(wù)員自己需繳納610元，到手工資僅有2889.7元。因此，九成員工寧愿放棄社保，去換取更多到手的工資。

而單位則需繳納1496.06元，這幾乎占了員工基本工資的40%，用工成本瞬間提高28%。如果再算上公積金，一個(gè)稅前3500元的服務(wù)員的用工成本，甚至能瞬間飆升至白領(lǐng)水平。

而如果餐企完全按規(guī)繳納社保費(fèi)用，帶來最大的影響就在于用工成本，在近些年用工成本本就呈上漲趨勢(shì)，食材也面臨漲價(jià)問題的背景下，無疑讓餐企的處境更加艱難。

就拿火鍋巨頭海底撈來說，在上市前，就對(duì)2015-2017年3年欠繳的8800萬元社保費(fèi)用進(jìn)行了補(bǔ)繳，才得以順利上市。也就是說，這3年每年，海底撈的利潤(rùn)都要減掉近3000萬元。

有相關(guān)專業(yè)人士做過一個(gè)計(jì)算：一個(gè)2017年?duì)I收6000萬、400員工人，薪資總額2400萬的餐企，社保成本200萬，管理團(tuán)隊(duì)80人，薪酬成本1500萬，年度凈利為360萬元。

如果保持員工工資不變，該餐企需要增加1803萬的社保成本。

所以，就有了員工和餐飲老板共同的“默契”。

但是，和其他部門相比，稅務(wù)是征管能力最強(qiáng)的部門，而且最容易掌握用人單位的經(jīng)營(yíng)狀況、工資發(fā)放情況，對(duì)那些未給員工上社保、未全額上社保的企業(yè)，最方便做追繳。

紅餐網(wǎng)專欄作者、餐飲法務(wù)官創(chuàng)始人侯其鋒律師就表示，社保入稅后，因?yàn)樯绫：投悇?wù)部門數(shù)據(jù)全部打通，社保不僅要繳，還要按實(shí)際工資繳，餐企之前的做法，就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

汪蔚青也表示，尤其是在稅務(wù)全責(zé)征收的第一種模式下，企業(yè)用工人數(shù)、員工工資、社保繳費(fèi)基數(shù)的認(rèn)定是在稅務(wù)，征收也在稅務(wù)，很容易便能核查確定，餐企的社保繳納基數(shù)與工資是否一致。

對(duì)企業(yè)社保負(fù)擔(dān)是否會(huì)加重的擔(dān)憂，有專家表示，目前企業(yè)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)是在下行的。

根據(jù)人社部近日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2015年以來，共6次下調(diào)了企業(yè)社保費(fèi)率，總費(fèi)率由41%下調(diào)到33.95%，這6次下調(diào)共減免企業(yè)繳費(fèi)近萬億元。

而且國(guó)家在這兩三年也一直在對(duì)企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)。

如果是小規(guī)模納稅人的餐企，稅率從16%和10%分別下降到13%和9%，從一定意義上降低了餐企的成本。同時(shí)，由于建筑、制造業(yè)的減稅，餐企前期用來投資裝修設(shè)備取得的發(fā)票成本也會(huì)下降，讓餐企的攤銷折舊成本有所下降。

但如果餐企是一般納稅人，利潤(rùn)則會(huì)受到較多影響。

03.社保入稅后，餐企如何節(jié)約用工成本

那么，餐企就束手無策了嗎？

改善用工結(jié)構(gòu)

侯其鋒律師表示，社保入稅后，餐企應(yīng)更關(guān)注社保繳納主體、數(shù)額等問題，同時(shí)通過改善用工結(jié)構(gòu)等方式，降低用工成本：

向上滑動(dòng)閱覽

1、部分崗位采用“非全日制用工”，用人單位只需要為其繳納工傷保險(xiǎn)。比如海底撈就把一些可替代性比較強(qiáng)的基礎(chǔ)崗位，像洗碗間、保潔、洗毛巾、洗杯間、傳菜等崗位使用了鐘點(diǎn)工。但要注意“非全日制用工”的工作時(shí)間限制（勞動(dòng)者在同一用人單位，一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)）。

2、適當(dāng)聘用離退休人員，因?yàn)楦鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡后，即不再屬于勞動(dòng)者的范疇，也不與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系。也就是說離退休人員返崗的無須再繳納社保。

3、企業(yè)可采用員工入股的形式，變員工為股東，降低其工資，降低社保金額，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4、對(duì)工資較高的員工，可以調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，例如采取股權(quán)激勵(lì)的措施，讓員工成為股東享受分紅，該部分便不需要納入社保繳納基數(shù)范疇。

5、利用個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式，解決個(gè)稅和社保的問題，將部分工資轉(zhuǎn)化為向個(gè)體工商戶，或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)。

6、企業(yè)基礎(chǔ)崗位人員，或非核心部門人員可以采用勞務(wù)外包形式。比如不少餐廳，除了提供常規(guī)的可樂、啤酒等商品外，會(huì)提供花式飲品，與其專門高價(jià)請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的調(diào)酒師，不如將水吧業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，既減少管理成本，也能分享到紅利。

7、節(jié)假日期間，錄用符合法律規(guī)定的“實(shí)習(xí)生”。

侯其鋒律師也同時(shí)提醒餐企，有很多“籌劃”方式，比如拆分工資，公賬發(fā)一部分，私賬發(fā)一部分等，實(shí)際上都是不合法的，有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，餐企應(yīng)盡量避免用這些方式節(jié)約成本。

同時(shí)，餐企可以根據(jù)現(xiàn)在的消費(fèi)者需求，以及科技進(jìn)步，適當(dāng)減少用工人數(shù)，多采用智能科技。

比如通過餐廳動(dòng)線的合理優(yōu)化、采用二維碼點(diǎn)單等，減少甚至取消傳菜，以及部分服務(wù)員崗位，未來甚至可以考慮使用機(jī)器人服務(wù)員。

精細(xì)化排班

對(duì)一些兼職、鐘點(diǎn)工人員，餐企老板會(huì)不放心，覺得不靠譜，他們流動(dòng)性大，也不便于管理。

這時(shí)候就可以考慮通過合理的排班，提升時(shí)間利用效率。比如一人多崗、靈活排班、共享排班等等，餐企可以精細(xì)化管理管控人員出勤。

舉例說，進(jìn)客高峰期，服務(wù)員在前廳服務(wù)，而在接近餐尾收市等前廳相對(duì)清閑時(shí)，可安排部分服務(wù)員去其它需要的崗位幫忙，比如后廚，高效利用工時(shí)。

曾有媒體報(bào)道，井格、綠茶等餐企通過合理排班，讓全職員工總數(shù)減少了6%左右，節(jié)約人力近400人，而嘉和一品、比格披薩、旺順閣在優(yōu)化排班后，讓員工總工時(shí)降到了原有工時(shí)的80%。

進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化

標(biāo)準(zhǔn)化一直是近些年不斷被餐企提及的內(nèi)容，而在用工成本不斷提高的情況下，更高效的標(biāo)準(zhǔn)化成為了更大的需求，詳細(xì)的操作體系、SOP手冊(cè)、訓(xùn)練、嚴(yán)格執(zhí)行等，我們的大部分餐企依然在追趕麥肯的路上。

 結(jié)  語

雖然社保入稅可能讓餐企成本再次升高，但從整個(gè)餐飲行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，社保入稅也會(huì)從側(cè)面促進(jìn)餐企進(jìn)行用工結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、智能產(chǎn)品的使用，讓傳統(tǒng)餐企加速迭代，甚至可能加速中小餐企的洗牌。

同時(shí)，侯其鋒律師也表示，即使相關(guān)部門可能不會(huì)馬上按法定標(biāo)準(zhǔn)全部規(guī)范，但稅務(wù)局隨時(shí)可以做到全部規(guī)范，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，社保繳納逐步規(guī)范肯定是大勢(shì)所趨。

而社保入稅也會(huì)迫使餐飲業(yè)的財(cái)務(wù)更規(guī)范。我們都知道，財(cái)務(wù)問題一直是餐企在融資、上市路上巨大的絆腳石，隨著各種政策的推出，以及餐飲人意識(shí)的提高，整個(gè)餐飲業(yè)的財(cái)務(wù)問題會(huì)越來越規(guī)范，對(duì)整個(gè)餐飲行業(yè)的發(fā)展必然是有益處的。